鄂溫克旗關(guān)于水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施情況的調(diào)研

按照國家、自治區(qū)統(tǒng)一部署和安排，鄂溫克旗于2017年下半年開展水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施工作，為加強(qiáng)水資源稅改革試點(diǎn)推進(jìn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，確保水資源稅推進(jìn)工作平穩(wěn)、有序開展，及時(shí)成立推進(jìn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并下設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，對新稅種的開征高度重視，基本做到了將相關(guān)文件的解釋第一時(shí)間傳達(dá)給一線的管理和征收人員，為水資源稅征收工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、改革試點(diǎn)實(shí)施情況

1.截至目前水務(wù)部門移交水資源費(fèi)繳費(fèi)用戶51戶，其中企業(yè)50戶，個(gè)體1戶。已辦理取水許可證的有18戶(含過期證件)，未辦理取水許可證的有33戶。2017年共計(jì)收繳水資源費(fèi)1963萬元，其中自治區(qū)級1戶，收繳水費(fèi)1624萬元；市級4戶，旗縣46戶，收繳水費(fèi)339萬元。

2.改革實(shí)施以來水資源稅收入情況及同比增減變化情況。2018年1-2季度共計(jì)收繳水資源稅2915萬元，與去年同期相比，增長1934萬元，增幅達(dá)197%。主要原因?yàn)樗Y源稅稅率較費(fèi)率有所提高，同時(shí)自治區(qū)、市兩級水資源費(fèi)征收企業(yè)納入縣級水資源稅征收管理，較改革前增幅明顯。

3.征收水資源稅對于調(diào)節(jié)用水需求，抑制地下水開采，促進(jìn)科學(xué)用水發(fā)揮了積極作用。從水源結(jié)構(gòu)來看，地下水、地表水平均稅額分別為每立方米 2元和0.5元，地下水平均稅額是地表水的4倍，這有利于引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，提升節(jié)水技術(shù)。目前部分企業(yè)表示有意向調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，減少地下水使用，綠色稅改紅利初步顯現(xiàn)，行業(yè)節(jié)水意識逐步增強(qiáng)。

4.征收水資源稅改革對居民、企業(yè)用水負(fù)擔(dān)及經(jīng)濟(jì)社會的影響。按照水資源稅改革新政策，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，對一般取用水按照實(shí)際取用水量征稅，對采礦和工程建設(shè)疏干排水按照排水量征稅，對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水按照實(shí)際發(fā)電量征稅。同時(shí)，對農(nóng)村生活取用水、礦井安全臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水等情形不征收水資源稅，對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、使用污水再生水等情形的，予以稅收減免優(yōu)惠。根據(jù)用水特點(diǎn)區(qū)別對待的稅額標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置和制度設(shè)計(jì)，總體上不增加企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)，同時(shí)可以有效發(fā)揮水資源稅的精準(zhǔn)調(diào)節(jié)作用，倒逼高耗能企業(yè)節(jié)水，倒逼減少地下水開采，增強(qiáng)節(jié)水意識，促使轉(zhuǎn)變用水方式，加快技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率、優(yōu)化用水結(jié)構(gòu)，減少不合理用水。

二、改革試點(diǎn)政策的合理有效性

1.稅收政策方面。我旗水資源稅開征以來，稅務(wù)人員認(rèn)真進(jìn)行輔導(dǎo)和講解，征得納稅人的理解和支持，廣大納稅人也能夠按文件規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納，但在具體征收管理過程中，納稅人提出了不同的意見和建議。一是按水體類型及區(qū)域設(shè)置稅額標(biāo)準(zhǔn)是合理的，但目前企業(yè)水資源稅負(fù)比水資源費(fèi)大幅上漲，不符合國家稅費(fèi)平移原則；二是超計(jì)劃用水和超采區(qū)取用地下水加倍收稅問題，建議計(jì)劃用水量的批復(fù)要符合用戶實(shí)際生產(chǎn)情況，超采區(qū)的劃分要科學(xué)、合理才能討論合理性和可行性；三是對于城鎮(zhèn)公共供水在取水環(huán)節(jié)征稅方式在實(shí)際操作中可行性比區(qū)分用戶更好；四是應(yīng)該鼓勵(lì)回收利用疏干水、礦井水等水資源行為，對外排情況也應(yīng)充分考慮用戶生產(chǎn)實(shí)際及節(jié)約水資源具體做法，適當(dāng)考慮減免政策。

2.稅收征管方面。稅務(wù)部門與水利、財(cái)政等相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合較理想，每個(gè)納期能夠及時(shí)傳遞《水量核定單》，納期結(jié)束后稅務(wù)部門能夠把納稅人繳納水資源稅的品目名稱、用水量及繳納稅額傳遞給水利部門請求復(fù)核。

三、完善稅額設(shè)置、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠、配套政策、征管措施的建議

1.加強(qiáng)對“無證”納稅人的征管力度?，F(xiàn)行水資源稅管理辦法《財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)<擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》、《內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)內(nèi)蒙古自治區(qū)水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》等文件，均未對未辦稅取用水戶是否征收水資源稅作明確規(guī)定。調(diào)研發(fā)現(xiàn)實(shí)際征管中，部分企業(yè)舊證過期，處于換證階段取水許可證遲遲未辦理但仍然取用水，給水資源稅征收帶來一定難度。部分納稅人長期取用水，卻未獲得水務(wù)部門的取水許可，對稅收秩序的規(guī)范穩(wěn)定存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。建議上級部門能對未辦證的納稅人如何征收水資源稅予以明確規(guī)定，增強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法剛性。

2.加大稅法宣傳力度。稅法宣傳是稅收工作的重要組成部分，也是稅收征管和納稅服務(wù)的重要內(nèi)容，調(diào)研發(fā)現(xiàn)關(guān)于稅法和稅收文件的很多疑問來自文件的執(zhí)行過程中，我們建議對社會上和納稅人的有關(guān)問題進(jìn)行針對性的總結(jié)、整理、解讀，充分利用網(wǎng)頁、微信平臺等新興媒體形成文件解讀系列，便于需求者隨時(shí)查詢。